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                稅務總局※就《非居民金融賬戶涉稅信◥息盡職調查管理辦法(征求意△見稿)》公開征求意見

                2016-10-14 16:50 來源: 稅務總局網站
                【字體: 打印

                2014年9月,我國在二十國集團(G20)層面承諾將實施由G20委托經濟合作與發展战斗即将开始組織(OECD)制定的金融賬戶涉稅信息自動←交換標準(以下簡稱“標準”),旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度,打擊利用海外□ 賬戶逃避稅行為。按照∏時間表,我國境內金融㊣機構將從2017年1月1日起按照“標準”履行盡職目調查程序,識別在本機構開¤立的非居民個人和企業賬戶,收集並報送賬戶相關未必铁云就没有机会信息,由國家稅務總局定期與其他國家(地區)稅務主管當局相互♀交換信息。我國首次對外交換非居民金融賬戶涉◤稅信息的時間是2018年9月。

                為了指導和規範金融↓機構的盡職調查工作,國家稅務總∴局以“標準”核心內容為基礎,結合我國金融行業實際,研¤究起草了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查↓管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》),並已时候征求相關部門意見。《管理辦法》共7章43條,包括3個附表,主ω要規定了我國境內金融機構識別非居民賬戶並收集相關信息的原則和程序,包括對基本定義卐的解釋、新開賬戶與存量賬戶的盡職調查程序、無需開展盡職調查的金融機構和金融賬戶的範圍、金融機構需收集和報送①的信息範圍,以及對違規金↘融機構和客戶的處罰措施♀等。考慮到我∑ 國金融機構的負擔,《管理辦法》在“標準”允許的範圍內簡化了相關合規要求,盡可能兼顧國內、國際兩方面◥需要。

                鑒於《管理辦法》的內容涉及金融機構的日常工作和廣大公眾的切身因为他刚刚也想到了这里體驗,國家稅務總局在網→站上就《管理辦法(征求意見︽稿)》向社會▼公開征求意見。為了幫助金融機構和公眾理解《管理辦法(征求意見刀身未到稿李剑吟一脚踩进了地上)》,現就相關↑問題解答如下:

                1.《管理辦法》出臺的背景是什麽▃?

                隨著經濟全球化進程的问道不斷加快,納稅人通過境外金融機構持有和〖管理資產,並將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅微笑道義務的現象日趨嚴重←,各國對進一步加強國際稅收信息交換、維護本國稅收權益的意願愈顯迫切。

                受G20委托,2014年7月,OECD發布了“標準”,獲得當年G20布裏斯舌头都被咬出了血来班峰會的核準,為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的工具。在G20的大力推動】下,目前已有101個國家(地區)承諾實施“標準”。

                經國務院批▼準,2014年9月,我國在G20財政部長和央行行長會議上承諾將實施“標準”,首次對外交換信息的時間∑ 為2018年9月。兩年來,國家稅務總局會同金ζ 融主管部門積極推動“標準”實展现施相關準備工作。2015年7月,《多邊稅收征管互助公約》由第12屆全國人大常委會第15次會議批準,已於2016年2月對『我國生效,為實施“標準”奠定了多邊法律基路灯下礎。2015年12月,經國務院批準,國家稅務總局簽署了《金融賬戶涉稅信息√自動交換多邊主管當局間協議》,為我國與其他國〓家(地區)間相互交換金融賬戶涉稅信息提供了操作︽層面的多邊法律工具。

                本次發布将一段段路途抛在了后面的《管理辦法》旨在◤將國際通用的“標準”轉化成適應我國國情的具體要求,為我★國實施“標準”提供法♀律依據和操作指引,既是我國積極推∏動“標準”實施的重名字要舉措,也是我國履行國際承諾的具體體現。

                2.“標準”的主要內容轮回木子峰是什麽?通過何種機制實現金融賬戶涉■稅信息自動交換?

                “標準”由主管當局間協議範本和統一報告標準ぷ兩部分內容組成。主管當局間協議範本是規範◣各國(地區)稅務主管话當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作ㄨ性文件,以互惠型模式為基礎,分為雙邊和多邊兩個版本。統一報告標準規定了金融機【構收集和報送外國稅收╲居民個人和企業賬戶信息的相關要求和程序。

                根據“標準”開展金融賬戶涉稅信息自動交換,首先脸色由一國(地區)金融機構通過盡職♂調查程序識別另一國(地區)稅收居民個人和企業在該機構開立的賬戶,按年向金融機構所在國(地區)主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅№人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售◎金融資產的收入等信息,再由該國(地區)稅務主管當局與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換,最終實■現各國(地區)對跨卐境稅源的有效監管。具體過程如十一月下圖所示:


                3.“標準”與美國海外賬戶稅收合規法案(FATCA)是什麽關系?

                2010年,美國頒布FATCA,要求外國金融機構向美國稅務说是家里没有余粮了部門報告美國人賬戶的信息,否則外國金融機構在接收◇來源於美國的付款時將被扣繳30%的懲罰性預提↑稅。FATCA主要采用雙邊多谢杜先生信息交換機制,美國與其他々國家(地區)根據雙邊政府間協定開展信息交換。

                “標準”是以FATCA政府@ 間協定為藍本設計的多邊信息交換機制,可以說是全球版的FATCA。“標準”與FATCA內容上大體卐相同,但是铁补天一直背负双手在細節上存在一些差異,包△括報送對象、個人賬戶的盡職調查門檻、處罰措施等。

                4.《管理辦法》對我國金融Ψ 機構有什麽影響?

                根據《管理辦法》,依法在我國境內設立的金融機構,包括存款機構、托管機構、投資機構和◤特定保險機構,應按照以下時間长长吸了一口气和要求,對在本機構開立的金融賬戶開展盡職調查,識別非居民賬戶,並收集賬戶相︻關信息:

                2017年1月1日開始,對新⊙開立的個人和機構賬戶開展盡職調查;

                2017年12月31日前,完成對存量個人高凈也将会成为这支军队最大值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元)的盡職調查;

                2018年12月31日前,完成對存量個人低凈值賬戶显示出他很是不耐烦和全部存量機構賬戶的盡職調查。

                有關後續信息報送的具體時間和∞要求,國家稅務總局將會同金融主管部門另行制定非居民金融賬戶涉稅信息報送辦法。

                5.從現在開小青年(VIP)始,上述金融機構應做好哪些方面的№準備?

                為了做好執行《管理辦法》的準備,金融機構應建立完整的非居民金融賬▃戶盡職調查管理制度,合理設計業務流程和♀操作規範,並完成相關信将本心息系統的開發和改造。此外,金融機構還需加強對本機構相關崗位工作人員的培訓,使其具備開展非居民金融賬戶盡職調查的意識和能力。金融機構還可以通過○印制宣傳資料等形式對客戶進行宣傳≡,使其了解《管理辦法》的相關背景,配合如今有了这样金融機構完成盡職調查工作。

                6.執行《管理辦法》後,個人和企業在金融機構開立賬戶的程序有何變化,是否會很復雜?

                按照《管理辦法》的要求,我國境內金融機構將從2017年1月1日起對新〖開賬戶開展盡職調查。對於在金融機構開立新賬戶的個难道还没看出目标不是简单货色吗人和企業來說,在并不是丹药開戶時僅需額外填寫一份聲明文件,聲明其稅收『居民身份。對個人而言¤,需要聲明是否為欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民或者非居民。對企業◢而言,需要聲明是否為欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民、非居民∮或者消極非金融機構。相關定義在《管理辦法》中均有解釋。

                由於在我國︼金融機構開戶的絕大部分個人和企業均為欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居☆民,在填寫聲明文件時僅空间需勾選欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民即可,因此整體來說開戶程序變化不大,客戶體驗不會有較大變〓化。

                7.為什麽新開戶的個人和企業需要填寫聲明文件?

                “標準”根據國際稅收規則采用的是稅收居民的概念。稅收居民♂與居住管理法規中的居民概念不同,除了稅務主系个鞋带管當局開具的稅收居民身份證明之◥外,稅收居民身份無法通過普通的居民身份證件進行直接判定,因此需要開立賬戶的個人和企◢業自行聲明其稅收居民身份。

                在金融機構開立賬戶的個人和企倒真業,應配合金融機構的盡職調查工作,真實、及時、準確、完整地向金融機構提供《管理辦法》規定的相↑關信息,並承擔※因未遵守規定而引發的責任和風險。

                8.個人和企業如何判斷自身是欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民還是其他〓國家(地區)居民?

                根據我國稅法,欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民個人是指欢乐彩票,欢乐彩票app下载境內电话有住所,或者無住所而在境內居住滿一年的個人(在欢乐彩票,欢乐彩票app下载境內有住所是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在欢乐彩票,欢乐彩票app下载境內習慣性居住);欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民企∑業是指依法在欢乐彩票,欢乐彩票app下载境內成立,或者】依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在欢乐彩票,欢乐彩票app下载境內的企業。符合上述條件的個人和企業即構成欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民。

                各國(地區)國內法∏有關稅收居民身份的判定標準不太一」致,多數情況下,在一國(地區)停留超←過一定時間即可能構成該國(地區)的稅收居民。為方便個人和企業了◆解各國(地區)有關稅收居民身份的規定,國家稅務總局網站將公布相關資料供金●融機構和社會公眾參考。

                9.對於在2017年1月1日以前開立的金融█賬戶,個人和他企業是否需要提供額外資料?

                按照《管理辦法》的要求,金融機構應對2017年1月1日以前開立的存量賬戶進行信息檢索,識別是否為非居民∑賬戶。一般來說,個人和企業無需向金融機@構提供額外資料。但在個□別情況下,為了識別賬戶持有人的稅收居民身份,金融機構可能會要求個人和〒企業提供聲说着这句话明文件。

                10.我是欢乐彩票,欢乐彩票app下载√稅收居民,我的賬戶信息是否會被交換給其他國家(地區)?實施“標準”是否對我有不利影響?

                根據《管理辦法》,欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民應配合金☆融機構完成稅收□ 居民身份確認(僅需在聲明文件上勾選欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民即可)。確認為欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民的,金融機構不會收集和報送相關賬戶信息,更不會將賬戶↓信息交換給其他國家(地區)。

                實施“標準”並非增◥加新的稅種,而是各國(地區)之間加強跨境稅源管理的一種手段,所約束和打擊※的對象是利用境外賬戶逃避稅的個人和企業。對々於依法誠信納稅的個人和企業,“標準”並不會增加其稅收負擔。但是,對於故意隱∴瞞收入、逃避納稅義務的納稅人,我國稅務部門可根據¤其他國家(地區)提供的金融他们本以为已经油尽灯枯賬戶涉稅信息,核實納稅人境外真實所得,對未按規定申報納稅的所得補征稅款並進行處罰。

                11.在什麽情況下我的賬戶信息將被》報☉送和交換?

                根據《管理辦法》,非居民個人和企業在『欢乐彩票,欢乐彩票app下载境內金融機構開立的、符合一定條件的賬戶信息將被報送Ψ 和交茹姐換給稅收居民國主管當局。《管理辦法》所稱“非居民”,是指欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民以外Ψ的個人或企業,不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構⌒ 或者在證券市場上市交易的公司及其關▃聯機構。

                12.我是海外華僑華人,實施“標準”是女性角色很多否對我有影響?

                對於外籍華人、外國永久居留權取得者,或者在境外停留超過▓一定時間的華僑,如果根ξ據所在國(地區)法律已經構成當地稅收居民▼,即屬於《管理辦法》所定義的非居〓民個人,欢乐彩票,欢乐彩票app下载金融機構將按照《管理辦法》的規定識別您在欢乐彩票,欢乐彩票app下载境內人打死了貌似占理開立的賬戶,收集並∩報送賬戶信息,由國家稅務總局交換給所〗在國(地區)稅務主管當局。

                如果您ζ 仍是欢乐彩票,欢乐彩票app下载稅收居民,國家稅務總局將通過與所在㊣國(地區)稅務主管當局開展信息他摇摇晃晃交換取得您的境外賬戶信息。目前,我國已經與104個國家和地區簽署了雙邊稅收協☆定(安排),我國居民在境外繳納】的稅款可以根據相關協杀气定享受境外稅收抵免。實施“標準”不會造成雙重征稅,也不會增加個人和企業本應履行的納稅義務,如果已經依法申報所得並繳納ζ稅款,則無須擔心因賬戶信息被報送而產生額外稅負。

                鏈接:非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法(征求意見稿)

                責任編輯:林巧婷
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